【2022秋最新版】年アド３級　技能応用　退職金・老齢年金と税金　所得税の仕組みをイメージせよ！

シモムー

みんなのねんきん主任講師

過去の出題傾向からシモムーの感想

最後の技能応用問題は退職金にかかる税金と年金にかかる税金の話。

退職金ですから年金の話ではありません。

なのでちょっと苦手意識が働きますが恐れることはありません。

過去10回の出題はこんな感じです。

もうわかりますね。以下の２問しか出ないんです。

1. 退職所得金額の計算問題
2. 雑所得の計算と源泉徴収の知識判定問題

１はさすが、銀行の窓口担当を対象とした試験であって毎回の出題が徹底されています。

退職金を預けてもらうセールスの中で税金がどれくらいかかるかという知識が必要なんでしょう。

2020秋は初出題！勤続20年以下のケースで出題がありました。

20年以上のケースしか出題が無かったので衝撃を受けたものです。

２は公的年金の話。

年金は数ある所得のなかで”雑所得”に分類されますが、”公的年金特有の雑所得”という扱いになっています。

これを計算せよという問題です。

４回に１回くらいの割合で年金からの源泉徴収の正誤判定問題。

2018春、2019春、2020秋、2022春は全部をミックスさせた全部のせ問題となりました。

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ここ注目！ここがポイントだ！

共通：所得額を出すための作業をするだけ

まず、

この問題に取り掛かる上で、わかっていなければいけないこと。

それは、

所得税を計算するための所得額を計算する

ということ。

ご存知の方は良いのですが、私が年金アドバイザーに最初に挑戦したころは、この問題で何をしているのか、よくわかりませんでした。

何をするのかわかれば、理解すべきこともわかります。

年金や退職金は、受け取った金額そのままに課税されるわけでなく、税制で認められれた控除額を引いて残った所得額に課税されます。

ですので、

所得額がわからないことには課税できない。

このテーマでは、課税されるための所得額を出す作業をしていくという認識を持ちましょう。

前半：退職所得金額の計算は２分の１を忘れるな！

最初は退職金にかかる税金の計算問題。

課税対象となる退職金の金額（課税退職所得金額）は、退職手当等の収入金額から勤続年数に応じて計算した「退職所得控除額」を控除した残額の２分の１相当で計算します。

つまり、ここでは勤続年数がポイントになってきます。

2020秋より前は勤続年数20年超のケースでしか出題がなかったんです。

大卒からずっと勤めた会社を定年退職する。さぁ、退職金をどうする？

ということで、銀行に相談するわけですから、20年超のケースで出題するのは当然でしょう。

ところが・・

2020秋には勤続年数20年以下のケースが出て驚愕したものです（もちろん知識がなかったので私は撃沈しました）。

これからは20年以下の場合にも対応できるように準備しないといけません（しかし、2021春より再び20年超のケースに戻りました）。

考え方は以下のもの。

この結果、出てきた退職所得金額に税率を掛けて退職金にかかる所得税が算出されるというわけです。

①退職金

これは問題文中に「退職一時金」として載っているものをそのまま使うだけです。

②退職所得控除額

勤続20年超の場合

勤続20年以下の場合

（※勤続年数の１年未満の端数は１年に切り上げ）

これらは問題文中に載っていないので頭に叩き込んで試験に臨むしかありません。

③その半分

①から②を引いて、最後に③半分にすると課税対象となる退職所得金額が出ます。

私の経験上、この③は要注意。

なぜか忘れてしまうことが多いからです。①から②を引いただけで満足してしまう。

①②③をこう覚える

そこで、私はこれまでの反省からこんな計算式に機械的に当てはめています（20年超の場合です）。

｛退職一時金　ー　800万円　＋　70万円　×　（勤続年数　ー　20年）｝

２

最初から分数の形にしておくということ。

これで２分の１忘れがなくなりました。

後半１：年金にかかる雑所得計算なら楽勝

雑所得問題も単なる所得額を出す作業

退職所得金額は他の収入とは別に税金計算をし、しかも上で検証した通りかなり優遇されています。

数千万円の退職金をもらっても、所得額は数十万円。そこに税率を掛けるわけですから。

一方、年金も優遇された税制になっていて、年金制度だけでみた雑所得計算をすることになっています。

最初に説明したとおり、この問題も所得額を出す作業。

それが退職金か年金かが違うだけです。

「公的年金等」は企業年金も含む

所得額の計算は、まずは収入額を把握するところから。

事例では必ず、公的年金と私的年金である企業年金も受け取る設定になっています。

ここでの計算はこの企業年金も合算することを忘れてはいけません。

この問題が出る時は「企業年金基金」ばかりなんですが、現実では確定拠出年金や国民年金基金なんかも合算します。

控除額は表に当てはめるだけ

年金額の合算を事例の中にある表に当てはめるだけ。

ひっかけとして、「基礎控除」や「配偶者控除」が載っていることがありますが無視します。

これらは年金の雑所得を計算するうえでは関係が無いからです。

最低額を忘れるな！

65歳以上になると、公的年金等控除額に最低額（110万円）が設定されているので忘れないようにします。

例えば、計算した結果、控除額が100万円であっても110万円に引き上げて年金総額から引き算します。

私も最低額を忘れて、上の例ですと100万円を引いてそれを答えとし、間違えてしまったことがあります。

2022春はまさにこの引掛けでした。

後半２：源泉徴収の問題は数字を覚えておく

数回に一度の割合で源泉徴収問題が雑所得計算の代わりに出ることがあります。

最近は雑所得の計算問題とミックスさせて出題されることも普通になりました。

この問題は以下の２つを覚えておくだけでいいと思います。

2022春はこの２つの知識がそのまま出題。雑所得の計算と合わせて簡単に答えが出る問題でした。

まとめます

技能応用問題の中ではラクな部類。

私は割りと早い段階で解くことが多いですね。

”800万円＋70万〜”っていうのを忘れそうで早めにやってます。

前半の退職所得控除額は鉄板の問題。

分数の形にして２分の１を忘れないように。

後半は雑所得計算か源泉徴収知識の正誤判定か、そのミックスかという問題。

中でも雑所得計算問題の可能性が高い。

65歳以上なら最低額を忘れないように。

このテーマでは、所得税をどのような過程で算出するのかを頭でイメージできるようにすることが大事です。

そうすれば、暗記をせずとも自然に何をすれば良いかがわかるはず。