どんな事例？簡単に言うと・・
2018年３月。日本年金機構から委託を受けた業者が扶養親族等申告書の入力業務を怠っていたことが事件となりました。この申告書が提出されないと確実に年金が少なくなります。申告書を提出した場合と未提出の場合にどのくらいの違いがあるのかを事例形式で考えてみます。
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こんな事例を考えてみましょう
メモ
事件というのは2018年３月に発覚した日本年金機構の不祥事のこと。扶養親族等申告書の入力業務を受託した業者が中国の企業に再委託していたというもの。契約違反の再委託も問題ですが、入力されずに放置されたデータが６万人分以上とのこと。結果、年金の支給が過少になり問題となりました。
今回の事例の何が問題なんでしょうか
老後の年金からは所得税が源泉徴収されます。
所得税が適正に徴収されるためには、家族の状況を申告しないといけません。
その申告書が「扶養親族等申告書」
2018年３月に発覚した日本年金機構の不祥事は扶養親族等申告書に絡んだものです。
申告書を提出したにも拘らず、未提出と同じことになっている人がいます。
では、
実際に申告書を提出しなかった場合、税金がどの程度となり、年金はいくら減ってしまうのでしょう。
今回はそれが問題になります。
解説してみましょう
こんにちは。シモムーです。
年金からの所得税計算が今回のテーマ。
猫野一家の大黒柱、猫野トラが年金受給者だとして考えてみます。
一家の年齢は2018年３月現在とします。
年金からの税額はどう計算する？
難しいことはありません。
それはこうです。
年金支給額 ー いろんな控除額の合計 ＝ 所得
そして、所得に税率を掛ける。
所得 × 税率 ＝ 天引きされる税額
年金機構は年金を支給するたびに、税額計算して天引きし、国に納めています。
ここで、
「いろんな控除額」とありますが、年金の場合は以下の３つです。
- 年金をもらっているそれだけで認められる本人の控除額
- 親族を扶養していると認められる控除額
- 社会保険料を納めた場合の控除額
年金受給者の生活状況に考慮して、税金がかかる範囲を限定させようというのが「いろんな控除額」。
扶養親族がたくさんいるならそれだけ生活費がかかります。
だから、税金が優遇されるわけです。
つまり、
これらの控除額をみとめてもらうために、家族状況を年金機構に知らせるのが「扶養親族等申告書」なんです。
扶養親族等申告書を提出した場合の税額はいくら？
猫野トラが上記の家族状況を扶養親族等申告書で申告しました。
さぁ、年金支給１回分（２カ月分）の税額を計算してみましょう。
ポイントは「いろいろな控除額」を正確に把握するところです。
年金をもらっているそれだけで認められる本人の控除額
この控除額は一律一人◯◯円ではなく、本人の年金額により異なります。
65歳以上の場合は以下の計算式です。
１か月分の年金支払額 × 25％ ＋ 65,000円 （最低額135,000円）
トラの場合、
270万円 ÷ 12 ＝ 225,000円／月額
となりますから、計算式に当てはめると
225,000円 × 25％ ＋ 65,000円 ＝ 121,250円 ＜ 最低額135,000円
つまり、
年金をもらっているそれだけで月額135,000円分の控除額が認められることになります。
親族を扶養していると認められる控除額
次に親族分を考えましょう。
扶養親族については、１人につきいくらと決まっています。
- チャーミー（配偶者）：32,500円
- モモ（特定扶養親族）：52,500円
モモは通常の扶養親族よりも高めの控除を受けられます。
平成30年の場合、平成８年１月２日から平成12年１月１日生まれの扶養親族がこの「特定」に該当します。
この年齢層は多くは高校を卒業して大学生であり、より生活費がかかるからという配慮です。
つまり、
32,500円 ＋ 52,500円 ＝ 85,000円
扶養親族分として月額85,000円分の控除額が認められます。
社会保険料を納めた場合の控除額
65歳以上の場合、年金から社会保険料が天引きとなります。
- 介護保険料
- 国民健康保険の保険料
- 後期高齢者医療制度の保険料
３は75歳以上の人の話で、２は条件があり、トラは対象外だったとします。
つまり、
介護保険料のみ、7,800円分（２か月分）
の控除額が認められます。
天引きされる税額はこれだ！
さぁ、材料が揃いました。
あとは、年金の支給額からこれらを引いて税率を掛けるだけです。
２カ月分の年金支給額：
270万円 ÷ ６ ＝ 450,000円
２か月分の控除額合計：
（135,000円 ＋ 85,000円）×２ ＋ 7,800円 ＝ 447,800円
所得額：
450,000円 ー 447,800円 ＝ 2,200円
所得税額：
2,200円 × 5.105％ ≒ 112円（１円未満切り捨て）
扶養親族等申告書を提出すると、１回の年金支給で112円が天引きされるという結果となりました。
扶養親族等申告書を提出しない場合の税額はいくら？
メモ
2020年より扶養親族等申告書を提出に関係なく、5.105％の税率で計算されるようになりました。以下の解説は以前の仕組みになります。
トラが扶養親族等申告書を提出しないとどうなるでしょうか。
年金機構はトラの家族状況がわかりません。
この場合は、こうです。
（年金支給額 ー 社会保険料）× 25％
家族状況を無視して、一律に社会保険料を除いた25％分しか控除が認められません。
しかも、税率は倍の10％です。
２か月分の控除額合計：
（450,000円 ー 7,800円）× 25％ ＋ 7,800円 ＝ 110,550円
所得額：
450,000円 ー 110,550円 ＝ 331,650円
所得税額：
331,650円 × 10.21％ ≒ 33,861円（１円未満切り捨て）
扶養親族等申告書を提出しないと、１回の年金支給で33,861円が天引きされるという結果となりました。
今回の事例まとめ
今回は年金から天引きされる所得税の計算を具体的にしてみました。
ポイントは以下のとおり。
- 年明けから年金額が少なくなる原因は所得税が高額になる場合が考えられる
- 申告書を提出すると家族状況を反映した適正な税額になる
- 申告書を提出しないと家族状況を無視した高額な税額となる
以上みたとおり、扶養親族等申告書を提出しないと、とんでもないことになってしまいます。
今回、申告書を提出したにも拘らず、年金額が少なったということは、やはり事件に巻き込まれたとしか考えられませんね。
扶養親族等申告書在中（イメージ図）
（まずは、自身の手続きに不備がないか、疑ってみることも大事です）
メモ
扶養親族等申告書は年の途中で提出しても大丈夫です。年の途中まで高額な税額であっても、提出後は適正な税額で計算してもらえます
2018年３月25日追記
申告書を提出したはずなのに、未提出の扱いになっている場合は事件に巻き込まれた可能性があります。年金機構は３月15日に不足分を支給することを決定し対象者には既に通知しています。４月の年金支給で不足分を上乗せして払うとのことです
出典・参考にした情報源
日本年金機構「平成30年分扶養親族等申告書」の再度のお知らせについて（リンク切れです）
事例は実際の相談をヒントにしたフィクションです。記事中のアルファベットは実在の人物・企業名と関係ありません。記事は細心の注意を払って執筆していますが、執筆後の制度変更等により実際と異なる場合もあります。記載を信頼したことによって生じた損害等については一切責任は負えません。
シモムー
みんなのねんきん主任講師